貸借対照表（BS／バランスシート）とは、決算日時点における会社の「財産」「借金」「純粋な自己資本」を一覧で示した書類です。財務三表（貸借対照表・損益計算書・キャッシュフロー計算書）のひとつで、会社の財政状態を把握するうえで最も基本的な書類です。 この記事では、貸借対照表の基本構造と見方、損益計算書との違い、そして財務分析に使う5つの指標を、経理担当者・経営者向けにわかりやすく解説します。
資産は「流動資産」と「固定資産」に分かれます。流動資産は現金・売掛金・棚卸資産など 1 年以内に現金化される資産、固定資産は土地・建物・設備など 1 年以上保有する資産です。上部に流動資産が多いほど現金化しやすい状態で、財政状態が良好とみなされます。
負債は「流動負債」と「固定負債」に分かれます。流動負債は買掛金・短期借入金など 1 年以内に返済が到来するもの、固定負債は長期借入金・社債など返済期限が 1 年を超えるものです。
関連記事：買掛金とは？売掛金・未払金との違いと仕訳例・管理方法をわかりやすく解説
純資産は返済義務のない自己資本です。資本金と過去の利益の蓄積で構成されます。純資産がマイナス（債務超過）の場合、損益計算書が黒字でも実態は他人のお金で会社を維持している状態です。
項目 | 貸借対照表（BS） | 損益計算書（PL） |
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項目 | 貸借対照表（BS） | 損益計算書（PL） |
別名 | バランスシート | プロフィット＆ロス |
表示内容 | 財産・借金・純資産の残高 | 売上・費用・利益の合計 |
対象期間 | 決算日時点（ある1日） | 期首〜期末の1年間 |
わかること | 会社の財務状態・健全性 | 会社の収益力・儲け |
つながり | 当期純利益がPLからBSの純資産に加算される | BSの純資産の変動をPLで説明する |
損益計算書が黒字でも、現金が不足すれば会社は倒産します（黒字倒産）。その兆候は損益計算書ではなく貸借対照表に表れるため、2 つはセットで読むことが重要です。
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貸借対照表は、経営者の過去の経営判断の蓄積そのものです。どのように資金を調達し、どのように運用し、どれだけ自己資本を増やしてきたか。事業継続と財務健全性を測る最重要書類です。
経理担当者として、毎月の月次で貸借対照表の推移を追い、経営者の意思決定を支援する視点を持つことが求められます。
貸借対照表を使った主要な分析指標を解説します。いずれも単独の数値だけでなく、同業他社・前期との比較が重要です。
自己資本比率（%）＝ 純資産 ÷ 総資産 × 100
総資産のうち返済不要の自己資本が占める割合です。高いほど財政が安定しています。目安は 40% 以上（中小企業の平均値）、50% 以上あれば倒産リスクは極めて低い水準です。ただし業種差が大きいため、同業他社比較が必須です。
流動比率（%）＝ 流動資産 ÷ 流動負債 × 100
1 年以内の支払いに対して、1 年以内に現金化できる資産がどれだけあるかを示します。目安は 200% 以上。100% を下回ると早急な資金対策が必要です。売れない在庫や回収困難な売掛金が含まれている場合は実態が乖離するため、中身の精査も欠かせません。
当座比率（%）＝ 当座資産 ÷ 流動負債 × 100
流動比率から棚卸資産を除いた、より保守的な短期安全性の指標です。当座資産は現金・預金・売掛金・受取手形・市場性のある有価証券を指します。目安は 100% 以上で、70% 以下は支払能力に問題があると判断されます。
固定比率（%）＝ 固定資産 ÷ 自己資本 × 100
設備投資が自己資本でどれだけ賄われているかを示します。①〜③とは逆に低いほど良い指標です。目安は 120% 以下。数年間の推移を追って、投資効果が出ているかを確認することが重要です。
固定長期適合率（%）＝ 固定資産 ÷（自己資本 ＋ 固定負債）× 100
固定比率の分母に長期借入金を加えた指標です。100% 以下が絶対条件です。100% を超えると、長期に固定された資産を短期の流動負債で賄っている非常に危険な資金繰り状態を意味します。
経済産業省が発表している「2019年企業活動基本調査速報－2018年度実績－」から産業別の自己資本比率を引用掲載しましたので、参考にしてみてください。
参考：２０１９年企業活動基本調査速報－２０１８年度実績－｜経済産業省
毎月の月次で推移を追い、変化の意味を読み解く力が経営者に信頼される経理担当者への近道です。
関連記事：経理アウトソーシングとは？記帳代行との違いと向いている会社を解説
同じ書類です。「貸借対照表」が正式名称で、「賃借対照表」は誤表記です。英語では「Balance Sheet（B/S）」とも呼ばれます。
資産の部には現金・預金・売掛金・棚卸資産・土地・建物・備品など、負債の部には買掛金・短期借入金・未払金・長期借入金など、純資産の部には資本金・資本剰余金・利益剰余金などを記載します。各科目の期末残高を試算表から転記するのが基本です。
記載漏れや転記ミスの可能性が高いです。各勘定科目の期末残高を試算表と照合し、流動・固定の区分が正しいか、資産・負債・純資産のどのグループに振り分けたかを再確認してください。
一般的には損益計算書（収益力の確認）→ 貸借対照表（財務健全性の確認）の順で見ます。ただし倒産リスクを判断する場合は、貸借対照表を先に確認することをおすすめします。
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|---|---|
サービス名 | Remoba経理 |
会社名 | (株)Enigol |
公式サイト | https://remoba.biz/accountant |
以上、会社にとって非常に重要な貸借対照表について
●なぜ貸借対照表が重要なのか
●貸借対照表の基本構造
●貸借対照表の五つの分析指標
についてお伝えしました。
経営者の大事な仕事の一つは、事業資金をうまく活用し、利益の最大化を図ることです。そのためにも貸借対照表の分析指標から事業実態をとらえていきましょう。毎月の月次で貸借対照表の推移をとらえ、データを活用し、ぜひ経営にアプローチできる経理担当者を目指してください。
